Jakie warunki muszą być spełnione, aby samofakturowanie było możliwe?
Kto jest zobowiązany do wystawienia duplikatu i korekty faktury w przypadku samofakturowania?
Samofakturowanie jest jednym ze sposobów dokumentowania sprzedaży towarów i usług. Polega ono na wystawieniu faktury przez nabywcę towaru lub usługi w imieniu i na rzecz sprzedawcy. W praktyce oznacza to odwrócenie ról w zakresie wystawiania faktury sprzedażowej – fakturę wystawia nabywca, a nie sprzedawca.
Kluczowe zasady samofakturowania
Umowa między stronami: Między sprzedawcą a nabywcą musi zostać zawarta umowa (porozumienie w sprawie samofakturowania). Najlepiej, jeśli umowa będzie miała formę pisemną, aby w razie wątpliwości można było przedstawić jej treść organom podatkowym.
Zgoda sprzedawcy: Treść umowy musi zawierać zgodę sprzedawcy na zastosowanie mechanizmu samofakturowania przez nabywcę. Zgodnie z art. 106d ust. 1 ustawy o VAT, umowa powinna zawierać procedurę zatwierdzania faktur przez sprzedawcę.
Zatwierdzanie faktur: Faktura musi być zatwierdzona przez sprzedawcę. Podpis nie jest wymagany – dopuszczalna jest tzw. milcząca akceptacja, zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Poprawność faktury: Wystawca faktury musi zadbać o jej poprawność. Wymagane są te same elementy jak na innych fakturach, dodatkowo na dokumencie musi znajdować się słowo „samofakturowanie”.
Ewidencjonowanie faktur: Każda faktura wystawiona w ramach samofakturowania musi zostać zaewidencjonowana w ewidencji VAT nabywcy.
Wystawianie korekt i duplikatów faktur
Korekta faktury: Zgodnie z art. 106d ustawy o VAT, w przypadku samofakturowania nabywcy mogą wystawiać korekty faktur. Korekty muszą zawierać słowo „samofakturowanie” i być potwierdzane przez podatnika, zgodnie z procedurą określoną w umowie.
Duplikat faktury: Jeśli faktura wystawiona przez nabywcę ulegnie zniszczeniu lub zaginie, obowiązek wystawienia duplikatu spoczywa na nabywcy. Duplikat wystawia się na podstawie danych zawartych w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy lub podatnika, zgodnie z art. 106l ust. 1 pkt 2 lit. a i b ustawy o VAT.
